年终奖个税政策

法律分析：一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年年底；二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年年底；三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年年底。上述政策预计1年可减税1100亿元。按照我国目前个人所得税实行的超额累进税率，年终奖单独计税方式下，可以享受更低的税率或增加速算扣除数。即个人把年终奖收入除以12个月，得到的数额按照月度税率表来确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。如公司发放1万元年终奖，单独计税时，只适用3%最低个税税率，缴纳300元个税，个人实际到手年终奖为9700元。这项政策如不延续，以后不少人的年终奖将适用更高税率。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

2022年终奖个人所得税政策

法律分析：政策为：新的年终奖发生税额变化较大的临界点区间就是：3.6万元，14.4万元，30万元，42万元，66万元和96万元这几个点。这几个点容易发生超过1元，扣税就超过几千块的现象。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。另外，年终奖单独计税还存在“断档”区间。在这些区间内，税前奖金多的，扣完税到手后反而拿得少。过去年终奖都是单独计税的，就存在甲和乙两个人工薪收入算下来都一样多，但由于发放方式不同，导致缴纳税款不同的情况，是有失公平的。个税改革后，将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得实行综合计税，避免了类似月度间波动造成的税负不公平现象。但国家充分考虑纳税人需求，为政策从单独计税转向合并计税设置了3年过渡期，也有助于企业安排更为合理的薪酬发放方式。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

年终奖的个人所得税计算

明白你说的意思，是这样的，合并入工资中的资金也是因为该人的当月工资达不到个所税的起征点，才会合并的；如果已达到起征点，合并也要交个税。

我算了一下，应该是不同的。

比如说一个人的工资是1800，当月资金800，不考虑保险公积金的情况下。

当月个所税

=800-（2000-1800）=600*0.1=60.00元这是按年终奖是800元来计算的，

如果将800元合并入工资

=1800+800=2600

=（2600-2000）*10%-25=35.00元

这样就会看出来。

采用不同的计税方法，只要你能解释清楚，就可以。但员工是否有意思呢，也要考虑。

以上，仅供参考！根据财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税〔2018〕164号）文件规定进行计算年终奖属于全年一次性奖金，按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》【国税发〔2005〕9号】的规定，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。

因此，贵公司发放年终奖，应当在同一个月一次性发放，这样才可以套用9号文件的优惠的计算纳税方法。如不在同月发放，则应并入发放月的工资薪金一起，按正常计算方法缴纳个税。这要区分不同的情况：

首先是看看每个员工月均工资有没有超过2000千元，一般情况低于2000元比较大的，奖金都会比较低，这部分考虑将奖金放在每月工资中发放，可以降低许多个税；

工资金额比较大的，奖金可以放在年终一并发放，即“一次领取到数月奖金”的说法，这样可以适度减少一些工资。

在具体的操作中需要具体分析不同的情况，再针对不同的情况作不同政策调整，将这些政策以文件形式规定（当然不是说明确规定：这样做能够有效减少个税），这样税务机构是不会查出来的，这个毕竟是企业正常的管理制度需要，

关他税务局啥子事呢！1、工资、薪金所得计算个人所得税的公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （适用税率是指含税级距对应的税率，参照九级税率表） 2、按税局规定年终奖金可作为1个月工资计算或与发放当月的工资一并计算，单独计算时无扣费额，即直接将发放金额对应适合税率计算。计算如下： 应纳税额=8000x20%-375=1225

2019年新个人所得税年终奖计算

原发布者:广州智正财务

2019年年终奖个人所得税税率表+计算公式个人所得税税率表以艾女士每月工资薪金为4000元为例，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税。第一种方法年终奖单独计算，36000&pide;12=3000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%，速算扣除数为0，36000×3%=1080元。另外，她全年工资薪金个人所得税应纳税额：4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000计算结果为负数，工资薪金这部分，艾女士就不需要缴纳个人所得税了，也就是0元。两项相加，小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元。第二种方法年终奖并入当年综合所得计算。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元，仍为负数，小艾就完全不需要缴纳个人所得税了。显然，选择第二种方法，可以让艾女士省下1080元的个人所得税。艾女士选择了年终奖并入当年综合所得，一起计算纳税的方法。但这种办法却并不适合所有人。市民王先生同样也是发了36000元的年终奖，2019年每月工资薪金为10000元，1月份发放全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套房贷利息扣除1000元。第一种方法年终奖单独计算：36000&pide;12=3000元，查找“按月换算后的综合所得税率表这个比较麻烦 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，对于纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。 第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算 按照年终奖缴税规定，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为： 应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。 1、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25 2、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175（元） 3、当月工资、薪金所得应纳税额为（2000-1.600）×5%=20（元） 4、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元） 第二种方法是取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算 如果在发放年终一次性奖金的当月，个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为： 应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为： 应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元） 2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0； 应纳税额为2400×5%=120（元） 第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税 特别需要强调的是，全年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。 因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，不能作为判断是否纳税的依据。 例3：高某全年一次性奖金为18000元，用全年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。 18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25 应纳税额为18000×10%-25=1775（元） 第四种计算方法是，发放季度奖的计算 根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。因为在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。 例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，由于每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳个人所得税为705元。计算过程为： 应纳税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375 应纳税额为5400×20%-375=705元 在此提醒纳税人，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。 第五方法是，单位发不含税年终奖个人所得税的计算 根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下： (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a； (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数a)÷(1一适用税率a)； (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b； (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率b一速算扣除数b。 例五、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为： 第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率a和速算扣除数a； 10825÷12=902.08元，对应适用税率a为10%，速算扣除数a为25； 第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数a)÷（1-适用税率a)； 12000=（10825-25）÷（1-10%） 第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率b和速算扣除数b； 12000÷12=1000元，对应适用税率b为10%，速算扣除数b为25； 第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率b-速算扣除数b。 应纳税额=12000×10%-25=1175元 如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。 特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为个人支付的个人所得税款，不得在企业所得税前扣除。2019年年终奖个人所得税计算，可以选择并入综合收入计算，也可以选择单独作为年终奖计算，2022年一月一日起，必须并入综合收入计算。作为年终奖单独计算个税：首先要看取得年终奖当月工资是不是高于5000元，发年终奖当月工资低于五千的，年终奖先减工资低于5000元的差额，再除以12个月，找适用税率，用年终奖减工资低于五千的差额，再乘以适用税率减速算扣除数；发年终奖当月工资高于五千的，用年终奖除以12个月，找适用税率，用年终奖总额乘以适用税率减速算扣除数，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 交税计算公式如下： 1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。2022年以后都采用 并入综合所得 方式计税了

2022年以前采用 单独计算 方法

计算方法也不同：

单独计算：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

并入综合所得：应纳税额＝（全年收入+年终奖-五险一金-专项扣除-6W）×适用税率－速算扣除数

可以参考下这个小工具，看看多了多少

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。